企稅匯繳常見納稅調整項目

一、收入類調整項目

01.視同銷售收入

政策概述：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等

用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105010；A105000

02.不征稅收入

政策概述：企業(yè)取得的①財政撥款；②依法取得并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；③國務院規(guī)定的其他不征稅收入；應從應

稅總收入中減除。

納稅調整：↓ 調減

填報附表：A105040；A105000

二、扣除類調整項目

03.罰金、罰款和被沒收財務的損失

政策概述：罰金、罰款和被沒收財物的損失計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

04.稅收滯納金、加收利息

政策概述：稅收滯納金、加收利息計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

05.業(yè)務招待費支出

政策概述：企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入

的0.5%！

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

06.廣告費和業(yè)務宣傳費

政策概述：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結

轉以后納稅年度扣除。

納稅調整：↑ 調增（可結轉以后年度）

填報附表：A105060；A105000

例外情況：

1）2011年1月1日-2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支

出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；

超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除；

2）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

07.贊助支出

政策概述：不符合規(guī)定的贊助支出計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105000

08.捐贈支出

政策概述：企業(yè)實際發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

超過部分準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

納稅調整：↑ 調增（可在三年內結轉）

填報附表：A105070；A105000

例外情況：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除；

09.不征稅收入用于支出所形成的費用

政策概述：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

納稅調整：↑ 調增

填報附表：A105040；A105000

三.資產類調整項目

10.資產減值準備金

政策概述：未經(jīng)核定的準備金支出計算應納稅所得額時不得扣除。

納稅調整：↑ 調增

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